Superbonus 110% prolongé jusqu'en 2023 : toutes les FAQ de l'Agence du revenu

Le Superbonus de 110 % a été prolongé jusqu'en 2023 : voici toutes les actualités et FAQ publiées sur le site de l'Agenzia delle Entrate

Il est sur le point de finir écrasé, sa mère le sauve

C'est désormais officiel : le Superbonus 110 % a été prolongé jusqu'à ce que 2023 du projet de loi de finances approuvé par le Conseil des ministres. En réalité, la manœuvre non seulement prolonge la durée de la concession, mais modifie certains critères, établissant de nouvelles limites. Pour les copropriétés vient l'extension de la maxi-déduction à 110% jusqu'à fin 2023, puis le pourcentage des dépenses déductibles commence à baisser à 70% en 2024 et 65% en 2025.

Les mêmes délais s'appliqueront également aux interventions sur les immeubles consistant en deux à quatre unités immobilières empilés séparément, détenus par le même propriétaire ou détenus en copropriété par plusieurs personnes physiques.

Qu'est-ce que le Superbonus 110%

Le Superbonus est une subvention, introduite par le décret de relance, qui porte à 110 % le taux de déduction des dépenses engagées pour des interventions spécifiques dans le domaine de l'efficacité énergétique, des interventions antisismiques, de l'installation de systèmes photovoltaïques ou d'infrastructures de recharge des véhicules électriques dans bâtiments.

Le Superbonus s'applique aux interventions réalisées par :

copropriétés
les personnes physiques, en dehors de l'exercice des activités commerciales, artistiques et professionnelles, qui possèdent ou détiennent le bien objet de l'intervention
personnes physiques, en dehors de l'exercice d'activités commerciales, artistiques et professionnelles, propriétaires (ou copropriétaires avec d'autres personnes physiques) d'immeubles constitués de 2 à 4 unités immobilières distinctement superposées
les instituts autonomes de l'habitat public (Iacp), quelle que soit leur dénomination, ou d'autres entités qui satisfont aux exigences de la législation européenne sur la "mise à disposition interne" sur les propriétés leur appartenant ou gérées pour le compte de municipalités, utilisées pour le logement public.
les coopératives d'habitation en indivision sur les immeubles leur appartenant et affectées à leurs propres sociétaires sans but lucratif, associations bénévoles et associations de promotion sociale, associations et sociétés de sport amateur, limitées aux travaux destinés uniquement aux immeubles ou parties d'immeubles servant de vestiaires

Cette facilité est due en cas de :

interventions d'isolation thermique sur les caissons
remplacement des systèmes de climatisation hivernale sur les parties communes
remplacement des systèmes de climatisation d'hiver sur les bâtiments unifamiliaux ou sur les logements des bâtiments multifamiliaux
fonctionnellement indépendant
interventions antisismiques : la déduction déjà prévue par le Sismabonus est portée à 110 % pour les dépenses engagées du 1er juillet 2020 au 31 décembre 2021.

En plus de ces interventions, le Superbonus peut également être utilisé pour les dépenses engagées pour des interventions réalisées conjointement avec au moins une des principales interventions d'isolation thermique, de remplacement des systèmes de climatisation hivernale ou de réduction du risque sismique, à savoir : les interventions d'efficacité énergétique ; installation d'infrastructures solaires photovoltaïques pour la recharge de véhicules électriques
interventions pour l'élimination des barrières architecturales.

La foire aux questions

Pour clarifier la facilitation, l'Agence du Revenu a publié sur le site quelques FAQ relatives à l'obligation d'un visa de conformité et d'attestation pour exercer l'option de remise sur facture ou de virement de crédit. Voici toutes les explications concernant le bonus.

En ce qui concerne les travaux de valorisation du patrimoine bâti visés à l'art. 16-bis, alinéa 1er, lettres a) et b), du TUIR, un contribuable, suite à la réception de la facture d'un fournisseur, a effectué le 11 novembre 2021 le paiement du montant y prévu resté à sa charge, mais à compter du Le 12 novembre 2021 (date d'entrée en vigueur du décret-loi du 11 novembre 2021, n. 157) n'a pas encore transmis à l'Agence des revenus la communication de l'option de remise sur la facture. Le régime en vigueur lors de l'entrée en vigueur du décret-loi no. 157 de 2021, qui n'exige, aux fins de l'option susmentionnée, ni le visa de conformité ni la déclaration sur l'honneur, ni le nouveau régime prévu par le décret-loi susmentionné qui, d'autre part, exige que les obligations susmentionnées soient supporté par le contribuable ?

Article 121, paragraphe 1-ter, du décret-loi du 19 mai 2020, n. 34 (introduit par le décret-loi du 11 novembre 2021, n.157) - qui prévoit, également pour les bonus autres que le Superbonus, l'obligation d'un visa de conformité et d'une certification aux fins de l'option pour la remise sur la facture ou le virement bancaire - s'applique, en principe, aux communications transmises par voie électronique à l'Agence fiscale à partir du 12 novembre 2021 (date d'entrée en vigueur du décret-loi n° 157 de 2021).
Toutefois, est considérée comme digne de protection la confiance des contribuables de bonne foi qui ont reçu des factures d'un fournisseur, effectué les paiements relatifs à leur encontre et exercé l'option pour le transfert, par la stipulation d'accords entre le cédant et le cessionnaire, ou pour la remise sur la facture, au moyen de l'annotation relative, avant la date d'entrée en vigueur du décret-loi n. 157 de 2021, même s'ils n'ont pas encore envoyé la communication électronique à l'Agence du revenu ; on considère donc que dans de tels cas l'obligation susmentionnée d'apposer l'approbation de conformité avec la communication de l'option à l'Agence du revenu et la certification n'existe pas. À cet égard, il convient de noter que, afin de permettre la transmission de telles communications, les procédures télématiques connexes de l'Agence du revenu seront mises à jour d'ici le 26 novembre prochain.
Il va de soi que les communications des options envoyées d'ici le 11 novembre 2021, relatives aux déductions autres que le Superbonus, pour lesquelles l'Agence du revenu a délivré un récépissé d'acceptation régulier, ne sont pas soumises à la nouvelle réglementation visée au paragraphe 1-ter. de l'article 121 du décret-loi no. 34/2020 et, par conséquent, l'apposition de l'approbation de conformité et l'affirmation de l'adéquation des dépenses ne sont pas requises. Les crédits y afférents peuvent être acceptés, et éventuellement transférés ultérieurement, sans nécessiter l'agrément de conformité et la constatation de l'adéquation des dépenses, même après le 11 novembre 2021, sans préjudice de la procédure de contrôle préventif et de suspension visée à l'article 122-bis. du décret-loi n. 34/2020, introduit par le décret-loi n. 157 de 2021.

Dans l'attente de l'adoption de l'arrêté du ministère de la transition écologique visé au paragraphe 13-bis de l'article 119 du décret-loi n°. 34 de 2020, relative à l'identification des valeurs maximales pour certaines catégories de biens aux fins de certifier l'adéquation des dépenses, est-il possible de se référer aux listes de prix identifiées par l'arrêté du ministère du développement économique du 6 Août 2020 ?

Oui, l'arrêté ministériel du 6 août 2020 ("Conditions techniques d'accès aux déductions fiscales pour la requalification énergétique des bâtiments - dit Ecobonus"), avec les annexes y afférentes, est toujours en vigueur et il convient de s'y référer, en attendant l'adoption de l'arrêté précité du ministère de la transition écologique. Il convient également de noter qu'en vertu de l'article 119, paragraphe 13-bis, du décret-loi n.34 de 2020, "En attendant l'adoption des décrets susmentionnés, l'adéquation des dépenses est déterminée en se référant aux prix indiqués dans le prix listes établies par les régions et les provinces autonomes, aux tarifs officiels ou aux tarifs des chambres de commerce, d'industrie, d'artisanat et d'agriculture locales ou, à défaut, aux prix du marché en vigueur en fonction du lieu où les interventions sont effectuées

La certification prévue pour les interventions soumises à des primes autres que le Superbonus, visées au paragraphe 2 de l'article 121 du décret-loi n. 34 de 2020, doit certifier les exigences techniques de l'intervention et de la réalisation effective, comme prévu pour le Superbonus, ou concerne-t-il uniquement l'adéquation des dépenses ?

Article 121, paragraphe 1-ter, lettre b), du décret-loi n°. 34 de 2020 prévoit expressément que les techniciens qualifiés "certifient l'adéquation des dépenses engagées" et, par conséquent, on pense que la nouvelle certification demandée doit s'y référer. Bien entendu, le respect des conditions et accomplissements spécifiquement prévus pour l'utilisation des avantages fiscaux autres que le Superbonus visés au paragraphe 2 de l'article 121 précité du décret de relance n'en est pas affecté. Par exemple, pour les interventions visant à économiser l'énergie qui donnent droit à la déduction visée à l'article 14 du décret-loi n. 63 de 2013, il faut mettre en place les obligations prévues par l'arrêté ministériel du 6 août 2020 (exigences) dans le cas d'interventions réalisées à partir du 6 octobre 2020, ou, par l'arrêté interministériel du 19 février 2007 pour ceux commencés à une date antérieure.

Un contribuable au cours de l'année 2021 a engagé des dépenses pour des interventions relevant de ce que l'on appelle le Superbonus, pour lesquelles il a l'intention de bénéficier de la déduction correspondante dans la déclaration d'impôt relative à la période d'imposition 2021. En contrepartie du visa de conformité obligatoire, introduit par le décret-loi 157 de 2021, même si le Superbonus est utilisé sous forme de déduction, le visa doit être demandé pour l'ensemble de la déclaration dans laquelle la déduction est indiquée ou ne peut se référer qu'aux données relatives à la documentation attestant l'existence des conditions qui donnent droit à la déduction en question ?

Le paragraphe 11 de l'article 119 du décret-loi n. 34 de 2020, tel que modifié par le décret-loi n. 157 de 2021, a introduit l'exigence d'un visa de conformité même dans le cas où, en référence aux dépenses pour les interventions relevant du soi-disant Superbonus, le contribuable bénéficie de la déduction relative dans la déclaration d'impôt, sauf dans le cas où la déclaration est présentée directement par le contribuable ou par l'intermédiaire du préposé à la source qui fournit l'assistance fiscale. Sauf dans ces cas, on estime que le visa de conformité ne doit être demandé que pour les données relatives à la documentation qui certifie l'existence des conditions donnant droit à la déduction. Le contribuable est tenu de conserver la documentation attestant la délivrance du visa de conformité, ainsi que les pièces justificatives des dépenses et les attestations ouvrant droit à la déduction. Il est entendu que le contribuable est tenu de demander une attestation de conformité sur l'ensemble de la déclaration dans les cas prévus par la loi (par exemple, voir l'article 1, paragraphe 574, de la loi n°147 de 2013, selon lequel les contribuables qui, en vertu à 'l'article 17 du décret législatif n°241 de 1997, utiliser à titre de compensation les crédits relatifs aux impôts sur le revenu et les surtaxes y afférentes, les retenues à la source, les impôts de substitution à l'impôt sur le revenu et l'impôt régional sur les activités productives, pour des montants supérieurs à 5.000 11 euros par an, ils sont tenus de demander l'apposition du visa de conformité, relatif aux déclarations individuelles dont ressort le crédit). Il va sans dire que l'approbation de l'intégralité de la déclaration, dans ce cas, est absorbante de l'obligation décrite ci-dessus visée au paragraphe 119 de l'article XNUMX.

Les techniciens qualifiés pour vérifier l'adéquation des dépenses pour les interventions admises au Superbonus peuvent également certifier l'adéquation prévue par le décret-loi n. 157 de 2021 ?

On pense que les techniciens autorisés à délivrer les certificats sur l'honneur prévus par l'article 119, paragraphe 13, du décret-loi n. 34 du 2020 pour les interventions admises au Superbonus peut également émettre, pour le même type d'intervention, l'attestation de l'adéquation des dépenses engagées tel que prévu par l'article 1 du décret-loi n. 157 de 2021. Par exemple, pour les interventions qui permettent l'accès au Sismabonus (non inclus dans le Superbonus 110%), la personne autorisée à le délivrer pour les interventions visant à réduire le risque sismique qui endommage le droit au Superbonus.

Pour plus d'informations sur le Superbonus, consultez le site de l'Agence du revenu

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Source : Agence du revenu